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银行存款的清查
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  银行存款的清査与实物、库存现金的清査方法不同,它是通过核对余额的方法进行的,即将银行对账单和本单位银行存款日记账的账面发生额及余额逐笔进行核对(有多个开户银行的单位应分别各开户银行进行核对清査)。一般采用对账单法,也就是将单位银行存款日记账的记录同银行送来的对账单逐笔进行核对,以确定双方银行存款账簿收入、付出及其余额记录是否正确的一种方法。其清査程序是:(1)检査、核对账簿记录;(2)确认未达账项;(3)编制银行存款余额调节表,调整未达账项。
 
  未达账项是指银行或企业一方已经入账,另一方尚未接到有关凭证或未能及时处理而没入账的事项。未达账项一般有以下四种情况:
 
  A.企业已记收款入账、银行未记收款入账的款项(简称企业已收、银行未收款项)。如企业存入的款项,企业已作存款增加入账,但银行尚未入账。
 
  B.企业已记付款入账、银行未记付款入账的款项(简称企业已付、银行未付款项)。如企业开出支票和其他付款凭证,企业已经登记入账,作为存款的减少,而银行尚未支付或收款人尚未办理进账手续,所以尚未入账。
 
  C.银行已记收款入账、企业未记收款人账的款项(简称银行已收、企业未收款项)。如企业委托银行代收的货款和银行应付的存款利息,银行已于收到日和计息以后登记入账,作为企业存款的增加,而企业尚未收到通知,所以尚未入账。
 
  D.银行已记付款入账、企业未记付款入账的款项(简称银行已付、企业未付款项)。如委托银行代付的款项,银行已于付款后登记入账,作为企业存款的减少,而企业尚未收到通知,所以尚未入账。
 
  

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